1株当たり純資産価額の計算の算式は、
例を挙げて計算してみます。
1、相続税評価額による純資産
資産(167,000)-負債(7,000)=167,000千円
2、帳簿価額による純資産
資産(150,000)-負債(7,000)=143,000千円
3、評価差額
167,000-143,000=17,000
4、評価差額に対する法人税等相当額
17,000×45%=7,650千円
5、純資産価額
167,000-7,650=152,350千円
6、1株当たりの純資産価額
152,350÷20,000株=7,617円
前回、資産について説明しました。
今回は、負債についてです。
財評基本通達186、に規定されています。
3、課税時期以前に賦課期日のあった固定資産税のうち、
課税時期において未払いの金額、
課税時期とは、被相続人の死亡日です。
具体的な数字で表現してみます。
B/S 相続税評価額 帳簿価額
1,000 買掛金 1,000 1,000
1,000 借入金 1,000 1,000
500 その他負債 500 500
200 貸倒引当金 --- ---
200 賞与引当金 --- ---
1,000 納税充当金 --- ---
10,000 資本金 --- ---
143,000 繰越剰余金 --- ---
--- 未払法人税 1,000 1,000
--- 未払消費税 500 500
--- 未払県民税 200 200
--- 未払事業税 500 500
--- 未払市民税 500 500
--- 未払退職金 1,800 1,800
1,000 借入金 1,000 1,000
500 その他負債 500 500
200 貸倒引当金 --- ---
200 賞与引当金 --- ---
1,000 納税充当金 --- ---
10,000 資本金 --- ---
143,000 繰越剰余金 --- ---
--- 未払法人税 1,000 1,000
--- 未払消費税 500 500
--- 未払県民税 200 200
--- 未払事業税 500 500
--- 未払市民税 500 500
--- 未払退職金 1,800 1,800